编者按：2013年5月9日，中国资产评估协会官方网站全文登载了公司董事长兼总经理胡劲为的署名文章，题目是《积极发展新业务，努力打造评估行业升级版》，在业内引起较大反响，现将全文转载如下。

   

   2012年底，国务院印发了《服务业发展“十二五”规划》，在该《规划》中，国家明确将资产评估列入生产性服务业中的商务服务业，体现了党和国家对资产评估行业的高度重视和有力支持，也为资产评估行业的发展指明了方向，是资产评估服务于经济和社会发展的政策指引。2012年10月，财政部印发的《中国资产评估行业发展规划》对我国资产评估行业未来五年的发展提出了宏伟目标，并在“适应新时期经济社会发展要求，提供全方位服务”章节中具体指出了评估行业未来广阔的市场需求和新业务领域的发展空间，为我们评估行业及时切合市场需求、积极开拓新兴业务指明了前进的方向。根据上述规划以及近几年行业协会一系列发展新兴业务的文件精神，我公司在“敏感捕捉、及时谋划、设法拓展、努力做好”的十六字方针指引下，近几年新业务发展取得了一些突破，并呈现出较好的发展势头。现就我公司新业务的发展情况以及一些粗浅的认识做一个简要阐述。

    一、近三年新业务发展的基本情况

    近三年，我公司涉及的新业务类型有：以财务报告为目的的评估，文化（企业）资产评估，尽职调查，可行性研究，各种补偿、损失评估，林木资产评估以及其他类型的新业务。执业的新业务项目数分别为：2010年29项，2011年48项，2012年58项。

     其中，以财务报告为目的的评估主要涉及合并对价分摊、商誉减值测试以及股份支付等具体财务目的的评估。业务的来源主要有两个途径：一是在承做了传统并购等业务的基础上进一步延伸拓展而来；二是通过具有证券资格的会计师事务所推荐而来。这一新业务的产生，主要得益于新会计准则使用“公允价值”计量而增加的企业会计业务对资产评估的专业支持需求，因此，承做这类业务主要面对的是注册会计师和审计机构，提供的评估报告主要是满足客户编制财务报告和注册会计师对其进行审计的需要，所以要求评估人员具备比较扎实的财务知识并熟悉新的会计准则，才能跟注册会计师及客户进行良好的沟通，最大程度的满足他们的需求。

    文化（企业）资产的评估主要涉及出版、网站、传媒类企事业单位的转企改制、改制上市、并购重组等评估，涉及出版物、剧本、影视作品等著作权类文化资产。对于这一类型的评估业务，经过近几年的实践和探索，我们总结出如下特点：一是实物资产较少，著作权等知识产权资产较多，一般是典型的轻资产类公司，从而对评估人员把握著作权等知识产权类资产评估的能力要求高；二是盈利模式较一般企业有所不同，比如，主要收益的产生一般不是靠产品的直接消费者，收入的产生与赛事等重大活动的举办息息相关、具有明显的周期性等；三是受党和国家意识形态、阶段性政策的影响比较大，比如产品定价、销售范围、优惠政策等；四是管理尚欠规范，如国有文化事业单位转企改制，往往存在着与主管单位之间的共用资产难以剥离、媒体内容和广告业务收入等与主管单位之间的关联交易等重大事项，转企改制后初期，由于历史原因，在管理尤其是财务管理上，与规范的公司制管理尚有一定的差距，而非国有的文化企业，其财务管理就更欠规范；五是部分文化企业的管理者有着与一般企业管理者不同的思维模式，因此评估人员与他们之间的有效沟通显得尤为重要。

    尽职调查业务主要是投资性尽职调查业务，也有并购性尽职调查业务。在我们执行的新业务中，这一类型业务无论是项目数量还是收费金额所占比重均较大，且近三年呈出现逐步递增的趋势。尽职调查业务的来源主要是创业投资公司、产业基金以及一些有投资需求的上市企业。以往该类型业务主要由会计师事务所或者咨询公司等机构承接，我公司介入该类型的业务源于部分客户对其之前聘请的机构出具的纯财务尽职调查报告不尽满意，邀请我们对相关事项发表专业意见，而客户觉得我们的专业意见不仅中肯而且帮助很大。诚然，我们评估人员除财务数据外，在产权界定、固定资产投资判断、收益预测及价值估算等方面确实较纯粹的财务人员有一定的优势，故客户先期聘请我们参与了几个项目的尽职调查工作，尔后在其项目评审过程中对我们的服务质量和执业成果表示了相当程度的满意。之后源于客户的口碑及我们自己对既有案例的宣传，加上我们主动为客户的项目人员提供相应的咨询及培训服务，致使我公司目前已经有一些固定的长期客户。尽职调查是一项有效需求业务，服务的好坏、成果质量的高低与客户的满意程度呈正相关，因此要求承办此类型业务的项目人员具备较高的综合素质。主要包括：一是扎实的财务知识基础，一定的法律、销售和管理以及人力资源等方面的相关知识；二是承做过一定数量的审计、评估项目，具备丰富的执业经验，并对IPO及并购业务的政策法规等有较为全面的了解，且能根据财政部、发改委、证监会、国家环保总局等部门发布的信息不断更新自己的相关知识；三是良好的口头表达和沟通能力，与公司的实际控制人、财务人员、销售人员、生产和技术人员等能进行针对性的访谈；四是良好的总结分析能力，既要能对通过一定渠道取得的行业资料和相关数据进行阅读、归纳、总结和分析，以了解公司及其所处行业的情况，又要能运用各种财务指标及体系对公司的财务数据进行详细分析，以对公司的未来发展计划、预测数据等做出相应的判断；五是良好的文字表达能力，能撰写出质量较高的报告。在上述综合素质中，我们认为行业分析能力是尽职调查的一个关键，这不仅仅是因为对企业的商业模式以及企业在行业中的发展情况的分析判断要依赖于它，甚至对企业的财务分析、盈利预测等等都需要基于行业分析来进行，只有对比行业的财务数据，才能有效判断企业财务数据的真实性，并进行下一步的分析。

    可行性研究业务主要是针对综合性的整体开发项目、资产的收购、对外投资和拟建工程项目需出具可行性研究报告的业务。业务主要来源于上市公司。这类业务对从业人员的要求与上述尽职调查业务类似，同样要求具备较高综合素质的复合型人才才能胜任。同时，该类业务有时还受相关资质门槛的影响，即需要发改委审批的项目就存在需要相关资质的问题，从而使得我们有时不得不做一些放弃。目前我们在可行性研究报告的承办、编制等方面积累了一定的经验和简易成果。如制定了可行性研究报告的编制程序和模板等；结合自身的专业特点和优势以项目的未来收益预测入手，并着重于项目的经济效益评价以及财务与敏感性分析，以区别于那些公式化的门槛报告，能为客户在项目筹备阶段对项目是否可行提出合理中肯的评价，并对可行性研究中可能存在的相关风险提出针对性建议。

    各种补偿、损失的评估业务主要是一些企业的拆迁补偿及拆迁损失的评估，也做过个别的路桥收费损失鉴证的评估。目前该类业务近两三年都有，但量不大。

林木资产评估业务我公司早在2005年就已开展，主要是基于用材林和经济林方面的评估和研究，但业务量不是很大。

    其他类型的新业务主要包括投资价值咨询、方案的策划和顾问等评估咨询业务，关联企业转移定价、为税务部门了解股权转让价值等行为中的涉税评估业务，境内企业委托对在境外相关企业评估的海外业务，对自然博物馆生物化石的评估，受托对特定项目银团资金的监管业务以及公立医院改制的评估等。这些业务目前都是个别业务，有待进一步开拓。

    二、开展新业务的基本思路

   近几年来，针对国企改制等传统评估业务的逐步萎缩，中评协反复强调评估行业要大力发展新兴业务、拓展发展空间，并为此做了大量卓有成效的工作。在此精神指引和政策导向下，我公司在新业务开展上想了一些办法、下了一些功夫，秉着“敏感捕捉、及时谋划、设法拓展、努力做好”的十六字方针开展新业务工作。具体思路如下。

     敏感捕捉 我们时刻关注国家、有关部门或有关机构发布的或行业协会转发的一些与评估行业相关的经济政策文件，敏感捕捉其中有关新业务发展的点滴信息，为新业务的开展首先建立信息库。

     及时谋划 一旦捕捉到了新业务发展的有关信息，我们将在充分理解消化的基础上及时谋划下一步的准备措施。主要准备措施或步骤包括：首先对照具体新业务的类型，对我们传统业务的客户、曾经或一直在合作的会计师事务所等中介机构以及相关政府部门等客户资源、人脉资源进行梳理，找出其中潜在的新业务客户或机会；其次是针对具体新业务的类型和对承办人员的素质要求，对公司现有的人员进行筛选，找出基本符合要求或具有相应知识基础的人员作为新业务的备用人员；第三就是对筛选出的人员，不仅要求他们平时加强针对新业务相关知识的自学，而且积极外派他们参加行业或有关机构举办的针对性新业务的培训。

    设法拓展 在“及时谋划”的前提下，我们将想方设法开拓具体项目，包括在业务开发政策上，给予新业务更多的奖励或倾斜措施。

    努力做好 有了新业务项目，关键还得把它做好，尤其是咨询、尽职调查等有效需求的业务，服务质量、服务成果的高低好坏直接决定了是否还有“回头客”、是否能把这项新业务进一步拓展开来。为此，我们不仅在前期对承办人员进行认真筛选和安排针对性的学习和培训，而且在执业过程中尤其是第一个项目的执业过程中，我们要求项目组人员严格按执业程序进行，进场前须认真做好详细的计划，须请专家的一定聘请专家，公司业务负责人等相关高管也须全程参与，对项目进行全过程跟踪管理。同时，我们还采取了对新业务做得好的人员给予精神和物质奖励等激励措施。总之，在每一个实施步骤、每一个环节上均竭尽所能地做好。

    三、推动新业务发展的对策建议

    新业务的发展不是一蹴而就的，需要全行业所有人员坚持不懈的共同努力，需要行业主管部门、行业协会、全体机构和从业人员全方位的付出。具体建议如下。

    1、深刻认识新业务发展的重要性。众所周知，我国的资产评估起源于我国的国有资产产权变动的评估，二十来年的发展，这一主要业务尤其是其中的国企改制业务为评估行业能成就今天的规模做出了极大的贡献。但随着国有企业改制等经济行为的逐步完成，传统的法定评估业务随之萎缩，评估行业的发展已遇到了瓶颈。在此关键时刻，我们的行业协会及时提出了大力发展新兴业务的发展思路并一直在大力推动。在此背景下，很多机构都早已行动起来，但也还有些机构对此并没有深刻的认识。针对国家大力“转方式、调结构”的宏观经济政策，作为商务服务业的评估行业、评估机构应该与时俱进，积极地调整我们的业务结构，在稳固传统业务的同时，下大力气开发新兴业务，从而促进评估行业转型升级，打造评估行业的升级版，实现评估行业的可持续发展。

    2、积极争取政策的规范及扶持，使评估机构得以名正言顺地承做新业务。评估机构的营业范围一般是资产评估或者项目评估，而新业务中很大一部分不是评估业务而是评价、咨询等其他类型的业务。目前的新兴业务比如财政资金绩效评价、内部控制设计和评价、尽职调查、可行性研究等是不是超范围执业（这些在评估机构营业执照的营业范围内是没有的，有些新业务在有关部门的文件中也未明确可以由评估机构承做）？我们出具的报告能否得到有关部门和客户的认可？这一点使得我们在承接有些新业务时显得有些底气不足、似乎名不正言不顺，比如我们承接的尽职调查业务中部分新客户的第一个项目一般不愿由我们评估机构出具报告，只有在我们的服务质量得到了客户的认可后才予以同意。因此我们建议可否对我们的营业范围予以扩充，或者对我们目前可以承做的新业务或新业务的某个或某几个环节在政府有关部门的文件中加以明确并予以公布。

    3、进一步加强与政府有关部门的协调和沟通，争取更多的政策性新业务。李克强总理反复强调的“政府要把不该管的坚决放给市场、交给社会”，这一改革措施的实施势必会给我们评估机构等社会组织带来更多的事务，政府将会购买更多我们能够提供的服务。因此，我们的行业协会、行业主管部门要紧紧抓住改革创新带来的机会，进一步加强与政府有关部门协调、沟通的力度，在政策性新业务方面能分得更多的羹。

    4、不断加强对新业务人才的培养和储备，加大对高素质复合型人才的投入。所谓新业务就是不同于传统业务的业务，主要有两个特点：一是“新”、二是“高”，所谓“新”就是要求从业人员学会新的知识、运用新的方法或手段承做新的的业务；所谓“高”就是要求从业人员的综合素质高，有些新业务须是懂得两门甚至更多专业的复合型人才方能胜任。因此，我们要加强对准新业务人才的培养和储备，必要时还要适当引进个别高素质的复合型人才。“没有金刚钻、揽不了瓷器活”。我们必须立足于长远发展的高度看待这个问题，不但要舍得给予相应的待遇，而且不应因新业务很多具有不确定性等问题而无法在中短期内获得合理利润、甚至有时出现收入成本倒挂的情况而放弃对新业务人才、新业务专业团队的培养和储备。

    5、高度重视新业务专题培训和专业研究。首先是行业协会、主管部门要进一步加强对新业务的专题培训力度，多开设一些培训班，尽量满足机构和相关从业人员的需求。同时，协会牵头或发动组织更多的机构和从业人员参与对新业务的专业研究和交流，在此基础上，适时出台一些新业务的操作规范或指引。其次是机构和从业人员要主动响应和配合行业协会等机构的要求积极参加新业务的专题培训和课题研究，并自行组织一些日常的专题培训和专业技术研究，不断创新技术和方法，逐步提高对新业务的胜任能力。

    6、适时出台对新业务发展的激励措施或奖励政策。评估机构应从战略的高度适时出台一些对新业务拓展和承做的激励措施，充分调动机构全体人员开拓新业务和承做新业务的积极性。同时，建议行业协会站在全行业的角度适时出台一些对机构和从业人员积极发展新业务的奖励政策，甚至可以采取设立“新业务发展补贴基金”的办法，对一些短中期内可能亏损但前景光明的战略性新兴业务给予补贴，以鼓励评估机构大胆地去开发承接这一类新业务。